Письмо ФНС России от 29 апреля 2020 г. N БС-4-11/7300@

"О применении норм Федерального закона от 01.04.2020 N 102 - ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Для субъектов малого и среднего бизнеса с 1 апреля 2020 г. действуют пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ. ФНС привела алгоритм начисления взносов.

Отмечено, что субъекты МСП исчисляют страховые взносы с выплат, определяемых с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, а суммы превышения, облагаемые по пониженным тарифам взносов, - исходя из величины МРОТ, установленного законом на начало расчетного периода.

Пониженные тарифы применяются, если субъекты МСП внесены в соответствующий реестр. При исключении из реестра пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики выбыли из реестра.

Информация ФНС России от 27 апреля 2020 г.

"Еще 10 регионов предоставили антикризисные меры поддержки организациям-владельцам налогооблагаемого имущества"

ФНС сообщает, что еще 10 регионов предоставили налоговые послабления организациям - владельцам налогооблагаемого имущества. Это касается внесения авансов по налогу на имущество, уменьшения налоговой базы, снижения суммы налога, освобождения от транспортного налога.

В числе регионов - Архангельская, Белгородская, Брянская, Калужская, Ленинградская области и Чувашская Республика.

Вопрос – ответ

Вопрос. ИП не имеет наемных работников. Сдает в аренду нежилые помещения (в том числе и физическим лицам). Статьей 2 Федерального закона N 129-ФЗ предусмотрено освобождение от применения ККТ для ИП при оказании услуг. Одни специалисты считают, что в целях законодательства о ККТ аренду можно считать услугой, в этом случае ИП может не применять в настоящее время ККТ. Другие специалисты считают, что аренда услугой не является. На какие нормы можно сослаться для обоснования первой точки зрения? Существуют ли официальные разъяснения ФНС или Минфина по этому вопросу?

Ответ. Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 6 июня 2019 г. N 129-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что "индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 1 июля 2021 года".

В Федеральном законе от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" нет прямой нормы, которая бы гласила, что аренда является услугой в целях применения законодательства о контрольно-кассовой технике. Однако косвенно такое подтверждение есть в норме пункта 2 статьи 2 названного Федерального закона N 54-ФЗ, согласно которой "организации и индивидуальные предприниматели... могут производить расчеты без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:.. сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений..."  Еще одним косвенным подтверждением правомерности отнесения аренды к услугам является тот факт, что в Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31 января 2014 г. N 14-ст) деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества прямо названа услугой (см. подкласс 68.2 "Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственного или арендованного недвижимого имущества").

Наконец, существует письмо Минфина России от 9 августа 2019 г. N 03-01-15/60287, в котором сказано: "В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ... индивидуальные предприниматели, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах за такие товары, работы, услуги до 01.07.2021. Таким образом, в случае, указанном в обращении, индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, при получении оплаты за аренду нежилого помещения вправе не применять контрольно-кассовую технику до 01.07.2021".

Ответ подготовлен специалистами ООО "Гарант-ИнфоЦентр" 9 апреля 2020 г.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и

кадрового работника"

Материалы прессы

• ТК РФ и COVID-19: как платить работникам (журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2020 г.)
• Коронавирус: когда форс-мажор, а когда - нет? (О. Бенедская, журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2020 г.)
• Неожиданный налог. Когда подотчетные средства могут быть признаны доходом (Л. Фомина, газета "Финансовая газета", N 13, апрель 2020 г.)
• Налогообложение интернет-торговли: признание расходов на товарно-материальные ценности (Е.Е. Минина, журнал "Финансы", N 1, январь 2020 г.)
• Изменения в учете кредитных операций в связи с вступлением в силу МСФО (IFRS) 9 (М.Н. Пласткова, Н.Н. Стародубова, журнал "Учет и контроль", N 3, март 2020 г.)
• Комплексная оценка деятельности экономического субъекта (Л.Б. Сунгатуллина, А.Р. Мухаметзянова, журнал "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 5, март 2020 г.)
• Налоговый режим специальных административных районов и налоговая конкуренция (Н.С. Милоголов, К.Н. Цаган-Манджиева, журнал "Финансы", N 1, январь 2020 г.)
• Цифровые финансовые активы как объект бухгалтерского учета: дискуссионные вопросы (Е.А. Супрунова, журнал "Международный бухгалтерский учет", N 3, март 2020 г.)
• Как малому и среднему бизнесу рассчитывать страховые взносы с 1 апреля (журнал "Практическая бухгалтерия", N 4, апрель 2020 г.)
• Реализация мероприятий по профилактике и защите от коронавируса (С. Мухин, журнал "Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Меры по нераспространению коронавирусной инфекции в госорганах (Т. Суворова, журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Отражение расходов на приобретение антисептиков, термометров, УФ-облучателей (М. Зарипова, журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4,  прель 2020 г.)
• Выплаты по больничному листу в случае карантина по коронавирусу (С. Мухин, журнал "Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Учет этилового спирта в медицинском учреждении (С. Валова, журнал "Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Обеспечение заявки на участие в закупке денежными средствами (С. Павлова, журнал "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Комментарий к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.11.2019 N 184н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу" (С. Мухин, журнал "Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", N 4, апрель 2020 г.)
• Курсовые разницы в учете у туроператора (О.В. Давыдова, журнал "Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", N 2, март-апрель 2020 г.)

Информационный блок "Библиотека консультаций. Кадры"

• Как оспорить решение ФСС РФ о присвоении повышенного класса профессионального риска (А. Каблучков, журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 2, февраль 2020 г.)
• 6 вопросов, по которым Минтруд и Роструд передумали (Н. Яковлев, юрист, журнал "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 2, февраль 2020 г.)
• Инновативное поведение работающих россиян: повседневные практики и институциональные условия (С.Г. Климова, журнал "Социально-трудовые исследования", N 1, январь-март 2020 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: 25 марта 2020 г. - последний день уплаты НДС, 28 марта 2020 г. - авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2020 года. Предприятие на ОСНО, вид деятельности - ремонтно-строительная. Есть ли отсрочка по уплате налогов в связи со сложившейся неблагоприятной обстановкой в стране из-за эпидемии коронавируса? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
• Вопрос: На баннере будет размещено поздравление с Днем Победы жителей города и, возможно, логотип организации. Размещен баннер на стене здания, в котором находится организация. Использование баннера планируется в течение 1 месяца, на следующий год баннер использоваться не будет. Стоимость затрат на изготовление около 40 000 рублей (точно пока не известно). Организация создана с целью получения прибыли. Каков порядок учета в бухгалтерском и налоговом учете расходов на изготовление баннера? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.)
• Вопрос: На работников организации Указ Президента РФ от 25.03.2020 и Указ Президента РФ от 02.04.2020 не распространяются. Работодатель предложил работнику работать из дома. Работник принял предложение и оформил заявление на бумажном носителе о работе из дома. Работник будет выполнять работу с использованием сети Интернет. В трудовом договоре сотрудника указано место работы с точным адресом, по которому расположена организация. Могут ли изменения быть оформлены в виде приказа работодателя? Будет ли это считаться достижением соглашения об изменении характера работы? Требуется ли заключить дополнительное соглашение к трудовому договору? Каким образом оформить дополнительное соглашение, если явиться в офис для его подписания работник не может в связи с распространением коронавируса? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.)
• Вопрос: Автономное учреждение приобретает по отдельности автомобили скорой медицинской помощи, оборудование для комплектования автомобилей и медикаменты. Вправе ли учреждение учесть автомобили скорой медицинской помощи и медицинское оборудование в качестве единого комплекса объектов основных средств? Какие бухгалтерские записи в этом случае необходимо оформить? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)

Федеральный закон от 24 апреля 2020 г. N 124-ФЗ

"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обеспечения устойчивого развития экономики в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции"

Президент РФ подписал поправки к законам о корпоративных закупках и о контрактной системе.

Заказчик вправе установить в документации требование обеспечения гарантийных обязательств в случае установления требований к таким обязательствам. Размер обеспечения не может превышать 10% от начальной (максимальной) цены контракта. Размер обеспечения исполнения контракта устанавливается в размере от 0,5% до 30% начальной (максимальной) цены контракта. Если контракт предусматривает выплату аванса, то размер обеспечения должен составлять сумму не менее суммы аванса. Если аванс превышает 30% начальной (максимальной) цены контракта, то размер обеспечения должен быть равен авансу. Если расчеты по контракту в части выплаты аванса подлежат казначейскому сопровождению, то размер обеспечения должен быть равен размеру начальной (максимальной) цены контракта, уменьшенному на аванс.

Заказчик вправе не устанавливать требование обеспечения исполнения контракта, если расчеты по контракту подлежат казначейскому сопровождению. При установлении такого требования размер обеспечения устанавливается в размере до 10% от начальной (максимальной) цены контракта.

С 300 тыс. до 600 тыс. руб. увеличена максимальная сумма закупки у единственного поставщика. При этом годовой объем таких закупок не должен превышать 10% процентов совокупного годового объема закупок (ранее - 5%). Остальные условия по объемам закупок сохранены.

Закупки закрытым способом будут проводиться в т. ч. при выполнении гособоронзаказа в части создания, модернизации, поставки, ремонта, сервисного обслуживания и утилизации вооружения, военной и специальной техники, а также разработки, производства и поставки космической техники и объектов космической инфраструктуры. Сведения о таких закупках размещаться в ЕИС не будут.

Федеральный закон вступает в силу со дня опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 24 апреля 2020 г.

Федеральный закон от 24 апреля 2020 г. N 140-ФЗ

"О внесении изменения в статью 17.1 Федерального закона "О защите конкуренции"

На законодательном уровне закреплена возможность без торгов заключать договоры аренды или безвозмездного пользования в отношении госимущества федеральных казенных учреждений УИС. Это касается в т. ч. производственных объектов.

Опубликован на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru) 24 апреля 2020 г.

Вопрос – ответ

Прокуратура вынесла в адрес федерального бюджетного учреждения здравоохранения "Центр гигиены и эпидемиологии" представление с требованием расторгнуть контракт с частным охранным предприятием и заключить контракт с федеральным государственным унитарным предприятием (Росгвардия).

Данное представление обжалуется в суд общей юрисдикции или в арбитражный суд?

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 22 ГПК РФ суды рассматривают и разрешают исковые дела с участием граждан, организаций, органов государственной власти, органов местного самоуправления о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов по спорам, возникающим из гражданских, семейных, трудовых, жилищных, земельных, экологических и иных правоотношений.

На основании ч. 3 ст. 22 ГПК РФ суды рассматривают и разрешают дела, предусмотренные ч.ч. 1 и 2 ст. 22 названного Кодекса, за исключением экономических споров и других дел, отнесенных федеральным конституционным законом и федеральным законом к компетенции арбитражных судов.

Часть 1 ст. 27 АПК РФ предусматривает, что к юрисдикции арбитражных судов относятся дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 2 ст. 27, ст. 28 АПК РФ установлено, что арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке; случаи рассмотрения арбитражным судом дела с участием гражданина, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя, должны быть предусмотрены АПК РФ или федеральным законом.

Таким образом, одним из критериев отнесения того или иного дела к компетенции арбитражных судов наряду с экономическим характером требования является субъектный состав участников спора.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Федеральный закон от 17 января 1992 г. N 2202-1 О прокуратуре Российской Федерации (далее - Закон о прокуратуре) устанавливает, что прокурор при осуществлении надзора за соблюдением Конституции РФ и исполнением законов наделен правом вносить представление об устранении нарушений закона в орган или должностному лицу, которые полномочены устранить допущенные нарушения (п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 22, ст.ст. 24, 28 Закона о прокуратуре).

За невыполнение требований прокурора, вытекающих из его полномочий, ст. 17.7 КоАП РФ в отношении указанных лиц предусмотрена административная ответственность, что свидетельствует о том, что представление прокурора, являясь основанием для привлечения к административной ответственности, затрагивает права этих лиц.

Таким образом, представление прокурора не является исключением из числа решений органов государственной власти, которые могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном главой 24 АПК РФ.

В описанной ситуации прокурор, требуя расторжения договора с частным охранным предприятием, фактически вторгается в хозяйственную сферу учреждения, что свидетельствует об экономическом характере спора. Следовательно, если юридическое лицо, в отношении которого внесено представление, считает, что представление нарушает их права и свободы, создает препятствия к осуществлению их прав и свобод либо незаконно возлагает на них какие-либо обязанности, оно вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в порядке, предусмотренном главой 24 АПК РФ.

Обратите внимание на следующие судебные акты: решение Арбитражного суда г. Москвы от 18 ноября 2019 г. по делу N А40-151336/2019; апелляционное определение СК по гражданским делам Суда Еврейской автономной области от 09 марта 2016 г. по делу N 33-137/2016.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Амирова Лариса

Ответ прошел контроль качества

24 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Материалы прессы

• Распределение судебных расходов при взыскании компенсации за нарушение исключительных прав, определяемой по усмотрению суда (Р.Л. Лукьянов, журнал "Копирайт (вестник Академии интеллектуальной собственности)", N 1, январь-март 2020 г.)
• О защите имущественных интересов розничного продавца при реализации товаров в рамках цепочки контрактов (Р.С. Зардов, журнал "Право и экономика", N 2, февраль 2019 г.)
• Проблемы защиты интересов добросовестного приобретателя недвижимости (А.В. Демкина, журнал "Имущественные отношения в Российской Федерации", N 3, март 2020 г.)
• Источники правового регулирования общественных отношений в киберпространстве (Л.Г. Ефимова, журнал "Lex Russica", N 3, март 2020 г.)
• Значение реформы института крупных сделок и сделок с заинтересованностью для теории и практики (И.С. Шиткина, журнал "Закон", N 12, декабрь 2019 г.)
• Приобретение утилитарных цифровых прав как новый способ инвестирования по законодательству России (О.А. Городов, журнал "Международный научно-практический журнал "Право и цифровая экономика", N 1, январь-март 2020 г.)
• Склонение к самоубийству или содействие самоубийству: критический анализ (Т.Д. Устинова, журнал "Lex Russica", N 3, март 2020 г.)
• Преломление общих принципов российского права в уголовном праве (Т.Р. Сабитов, электронное периодическое издание "Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", N 6, ноябрь-декабрь 2019 г.)
• Будущее права (Г.А. Гаджиев, журнал "Закон", N 12, декабрь 2019 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Возможен ли перенос на первый рабочий день обязательств лизингополучателя по договору лизинга, которые приходятся на дни с 30 марта по 30 апреля 2020 года, объявленные нерабочими в РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.)
• Вопрос: В 2019 году по итогам аукциона заказчик (казенное учреждение) заключил контракт на проведение капитального ремонта, который должен был быть завершен 23.12.2019. К указанной дате исполнитель не успел завершить работы. В контракте отсутствует условие о том, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств сторон по нему. Контракт не расторгнут. Была проведена экспертиза. Заказчик оплатил только выполненные исполнителем работы, предварительно направив претензию, с которой подрядчик согласился. В конце 2019 года деньги, выделенные на данный контракт, были возвращены в бюджет. В феврале 2020 года работы были окончены, подписан Акт. Как в этом году заказчик может оплатить контракт прошлого года? Когда необходимо начинать начислять пени? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
• Вопрос: Прошел электронный аукцион по Закону N 44-ФЗ, победитель снизил цену более чем на 25%. Вправе ли в приведенной ситуации победитель аукциона предоставить вместо обеспечения исполнения контракта три исполненных без неустойки контракта, часть из которых расторгнута по соглашению сторон? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
• Вопрос: 13 февраля 2020 года музеем было размещено в ЕИС извещение о проведении открытого конкурса в электронной форме на оказание услуг по подготовке и проведению праздничной программы на Бородинском поле, посвященной 75-летию Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 гг. 18 марта 2020 года музей должен рассмотреть и оценить вторые части заявок на участие в конкурсе. В музей поступили приказы Министерства культуры РФ от 16.03.2020 N 357 и от 17.03.2020 N 363 об отмене всех массовых мероприятий и т. д. в связи с распространением коронавирусной инфекции. Возможно ли отменить процедуру определения поставщика? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
• Вопрос: Организация хочет закупить лекарственные средства по п. 9 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" у единственного поставщика в связи с распространением коронавирусной инфекции. Мэр Москвы издал Указ N 20-УМ от 14.03.2020 "О внесении изменений в указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. N 12-УМ", которым введен режим повышенной готовности в соответствии с Федеральным законом от 21 декабря 1994 г. N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера". Можно ли провести такую закупку у единственного поставщика в данной ситуации? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)