В соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 31, пунктом 7 статьи 101, абзацем первым пункта 2, абзацами первым и вторым пункта 4, абзацем первым пункта 8, абзацем вторым пункта 9 статьи 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также на основании абзаца первого пункта 1, подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506, в целях приведения форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в соответствие с изменениями законодательства Российской Федерации, а также в связи с принятием федеральных законов от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" приказываю:

1. Внести в приказ Федеральной налоговой службы от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@ "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении результатов проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, оснований и порядка продления срока проведения проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, требований к составлению акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 11.03.2013, регистрационный N 27589) с изменениями, внесенными приказами Федеральной налоговой службы от 26.03.2014 N ММВ-7-13/108@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 30.04.2014, регистрационный N 32172), от 18.06.2021 N ЕД-7-13/572@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 09.09.2021, регистрационный N 64946), от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21.02.2024, регистрационный N 77319), следующие изменения:

1.1. Подпункт 1.9 пункта 1 признать утратившим силу;

1.2. Приложение N 5 "Форма акта проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

1.3. Приложение N 7 "Форма решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.4. Приложение N 8 "Форма решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" изложить в редакции согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.5. Приложение N 9 "Форма решения о внесении изменений в решение о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" признать утратившим силу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы ФНС России и территориальных налоговых органов по вопросам налогового администрирования цен, трансфертного ценообразования для целей налогообложения и выявления налоговых рисков.

 

Руководитель

Федеральной налоговой службы

Д.В. Егоров

 

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 25.07.2025 г. N ЕД-7-13/661@

 

"Приложение N 5
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@

 

Форма по КНД 1165222

 

                    АКТ N__________________________

             проверки полноты исчисления и уплаты налогов

      в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами

 

_________________________________________________________________________

(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, адрес места

   нахождения организации, идентификационный номер налогоплательщика

 (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия,

      имя, отчество(1) физического лица, адрес места жительства

                         физического лица, ИНН)

_____________________                              ______________________

 (место составления)                                     (дата)

 

     Нами,_______________________________________________________________

________________________________________________________________________,

    (должности, фамилия, имя, отчество(1) сотрудников налоговых органов

              с указанием руководителя проверяющей группы)

 

на основании решения руководителя (заместителя руководителя)  Федеральной

налоговой службы______________________от______________ N ________________

              (фамилия, имя, отчество(1)   (дата)

с   изменениями  (дополнениями),    внесенными   решением    руководителя

(заместителя          руководителя)     Федеральной налоговой      службы

__________________________ от__________________ N ______________________,

(фамилия, имя, отчество(1)        (дата)

проведена проверка    полноты   исчисления и   уплаты налогов в   связи с

совершением  сделок между   взаимозависимыми лицами (далее - проверка)  в

отношении сделки (сделок)

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

   (полное и сокращенное (при наличии)наименования организации, ИНН/КПП;

             фамилия, имя, отчество(1) физического лица, ИНН)

с________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

       (полное и сокращенное (при наличии)наименования организации

   (контрагента), ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество(1) физического лица

                              (контрагента), ИНН)

по_______________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

  (наименование сделки (сделок), описание группы однородных сделок,

              номер и дата договора (договоров)(2))

по вопросам полноты исчисления и уплаты _________________________________

_________________________________________________________________________

     (указывается вид налога в соответствии с решением о проведении

    проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением

                   сделок между взаимозависимыми лицами)

за период с ____________________ по____________________.

                   (дата)                  (дата)

     Проверка проведена в соответствии  с  Налоговым кодексом  Российской

Федерации.

 

                          1. Общие положения.

 

     1.1. Место проведения проверки______________________________________

________________________________________________________________________.

                (адрес места проведения проверки)

     1.2. Проверка начата ________________, окончена ___________________.

                            (дата начала)              (дата окончания)

     На основании   решения   руководителя   (заместителя   руководителя)

Федеральной налоговой службы _________________________от______ N_________

                            (фамилия, имя, отчество(1)  (дата)

срок проведения проверки был продлен до ________________________________.

                                              (срок продления)

     1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица,

исполняющие их обязанности) организации в проверяемом периоде являлись:

_________________________________ - ____________________________________,

   (наименование должности)               (фамилия, имя, отчество(1)

_________________________________ - ____________________________________.

   (наименование должности)               (фамилия, имя, отчество(1)

     1.4. Фактически за проверяемый период налогоплательщик осуществлял:

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

 (указываются виды деятельности в соответствии с кодами и наименованиями

      Общероссийского классификатора видов экономической деятельности,

        их расшифровкой с выделением основного кода в соответствии

      с Общероссийским классификатором видов экономической  деятельности)

     1.5. В   ходе  настоящей  проверки  проведены следующие  мероприятия

налогового контроля

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

     (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля,

               проведенных при осуществлении проверки)

     2. Настоящей проверкой установлено следующее:

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

(приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства

Российской Федерации о налогах и сборах или указание на отсутствие таких

  фактов, основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора

  метода, перечень и основания использования общедоступных источников

   информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым

                            сделкам)

 

              3. Выводы и предложения лиц, проводивших проверку,

                     по устранению выявленных нарушений

 

     3.1. По результатам проверки выявлено занижение налоговой базы:

 

по ___________________ за_____________________________ в сумме _____руб.;

  (наименование налога)  (налоговый (отчетный) период)

по ___________________ за_____________________________ в сумме _____руб.

  (наименование налога)  (налоговый (отчетный) период)

 

     3.2. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

     3.2.1. Неуплата (неполная уплата) ______________ в сумме _____ руб.;

                                    (наименование налога)

в том числе: за______________________________ в сумме _____________ руб.;

                (налоговый (отчетный) период)

             за______________________________ в сумме _____________ руб.

                (налоговый (отчетный) период)

     3.2.2. Итого неуплата (неполная уплата) налогов установлена в сумме

__________________ руб.

     3.2.3. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:

    - по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по  налогу

на прибыль организаций в сумме ________________________руб., в том числе:

за__________________________ в сумме ______________________________ руб.;

(налоговый (отчетный) период)

за__________________________ в сумме ______________________________ руб.

(налоговый (отчетный) период)

     3.2.4. _____________________________________________________________

________________________________________________________________________.

    (приводятся сведения о других установленных проверкой фактах

      нарушений законодательства Российской Федерации о налогах

           и сборах и иных имеющих значение обстоятельств)

     3.3. По результатам проверки предлагается:

     3.3.1. Увеличить налоговую базу по:

________________________ за _______________________ на сумму ______ руб.;

(наименование налога)        (налоговый (отчетный)

                                  период)

________________________ за _______________________ на сумму _______ руб.

(наименование налога)        (налоговый (отчетный)

                                  период)

     3.3.2. Уплатить (перечислить)

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

         (полное и сокращенное наименование организации, ИНН/КПП;

             фамилия, имя, отчество(1) физического лица, ИНН)

     а) суммы неуплаченных (не полностью уплаченных)  налогов  в  размере

_______________ руб.,

в том числе: _______________________ за _________________ - _______ руб.;

               (наименование налога)    (налоговый период)

             _______________________ за _________________ - _______ руб.

               (наименование налога)    (налоговый период)

     б) сумму   налога,   предусмотренного   пунктом   6.1   статьи 105.3

Налогового кодекса Российской Федерации в размере______руб., в том числе:

_______________________ за _________________ - ____________________ руб.;

 (наименование налога)    (налоговый период)

_______________________ за _________________ - ____________________ руб.

 (наименование налога)    (налоговый период)

     3.3.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

   - по данным   налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу

на прибыль организаций в сумме ________________________руб., в том числе:

за_____________________________ в сумме ___________________________ руб.;

  (налоговый (отчетный) период)

за_____________________________ в сумме ____________________________ руб.

  (налоговый (отчетный) период)

     3.3.4. _____________________________________________________________

________________________________________________________________________.

(приводятся сведения о других установленных проверкой фактах нарушений

законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и иных имеющих

                        значение обстоятельств)

     3.3.5. Внести необходимые исправления в документы налогового учета.

     3.3.6. Привлечь

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

 (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, ИНН/КПП;

             фамилия, имя, отчество(1) физического лица, ИНН)

к   ответственности   за   совершенное       налоговое    правонарушение,

предусмотренное:

а) пунктом ______статьи ______ Налогового кодекса Российской Федерации за

________________________________________________________________________;

       (указывается состав совершенного налогового правонарушения)

б) пунктом ____ статьи _______ Налогового кодекса Российской Федерации за

________________________________________________________________________.

     (указывается состав совершенного налогового правонарушения)

 

     В  случае    несогласия  с  фактами,  изложенными в  настоящем  акте

проверки, выводами и предложениями  проверяющих   налогоплательщик вправе

в течение  20  дней  со  дня  получения   настоящего  акта  представить в

Федеральную  налоговую   службу  письменные возражения по указанному акту

в целом или по его отдельным  положениям. При этом Вы вправе приложить  к

письменным возражениям или  передать в согласованный срок документы   (их

заверенные копии),   подтверждающие обоснованность возражений.

 

Подписи лиц, проводивших проверку:     Подпись руководителя организации

                                       (физического лица)

                                       (их представителя)

___________________________________   ___________________________________

      (должность)                          (наименование организации;

                                            фамилия, имя, отчество(1)

                                               физического лица)

_________________________ _________   _________________________ _________

(фамилия, имя, отчество(1))(подпись) (фамилия, имя, отчество(1))(подпись)

__________________________________

          (должность)

_________________________ _________

(фамилия, имя, отчество(1))(подпись)

 

Экземпляр акта с_______________________ приложениями на __________ листах

                (количество приложений)                 (количество

                                                         листов)

получил: ________________________________________________________________

          (должность, фамилия, имя, отчество(1) руководителя организации

            или фамилия, имя, отчество(1) физического лица (фамилия, имя,

                          отчество(1) их представителя)

___________________  ______________________

     (дата)                  (подпись)

 

______________________________

1 Отчество указывается при наличии.

2 Номер и дата договора (договоров) указываются при наличии договора (договоров).".

______________________________

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 25.07.2025 г. N ЕД-7-13/661@

 

"Приложение N 7
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@

 

 

Форма по КНД 1165223

 

                                    РЕШЕНИЕ N _____

                            о привлечении к ответственности

                        за совершение налогового правонарушения

                       по результатам проверки полноты исчисления

                      и уплаты налогов в связи с совершением сделок

                             между взаимозависимыми лицами

 

_________________________________                                     _____________________

        (место составления)                                                 (дата)

 

     Руководитель    (заместитель    руководителя)    Федеральной     налоговой      службы

__________________________________________________________________________________________,

                                (фамилия, имя, отчество(1))

рассмотрев  акт  проверки  полноты  исчисления  и  уплаты налогов  в  связи  с  совершением

сделок между взаимозависимыми лицами от _____________________ N __________________________,

                                               (дата)                   (номер)

составленный в отношении __________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________,

   (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер

   налогоплательщика (далее - ИНН)/код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия,

                         имя, отчество(1) физического лица, ИНН)

 

и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи  с совершением сделок

между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):

___________________________________________________________________________________________

          (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с

           пунктом 13 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)

 

при   участии   лица,   в   отношении  которого  проведена  проверка  (его  представителя),

__________________________________________________________________________________________,

      (фамилия, имя, отчество(1), должность при необходимости, реквизиты документов,

                       подтверждающих полномочия представителя)

которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:

__________________________________________________________________________________________,

                         (указывается подтверждающий документ)

а также при участии иных лиц _____________________________________________________________,

                                        (фамилия, имя, отчество(1), должность)

 

                                         УСТАНОВИЛ:

 

___________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

   (документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о

     налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом

         налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой,

      со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства,

             основания признания лиц взаимозависимыми, обоснование выбора метода,

           перечень и основания использования общедоступных источников информации,

               основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам,

                    доводы, приводимые лицом, в отношении которого

                  проводилась проверка, в обоснование своей позиции,

                          и результаты проверки этих доводов)

 

    Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

 

N	Наименование налога	Установленный срок уплаты	Сумма, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

 

N	Налоговый период	Сумма, рублей
1
Итого:

 

     Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

 

N	Налоговый период	Сумма убытка, рублей
1
Итого:

 

Руководствуясь подпунктом 1 пункта 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации,

 

                                         РЕШИЛ:

 

1. Привлечь __________________________________________________________________________

              (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, предусмотренное:

 

N	Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации	Состав налогового правонарушения	Сумма штрафа, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

2. Предложить уплатить (перечислить) _________________________________________________

              (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)

 

2.1. Недоимку(2):

 

N	Наименование налога	Сумма, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

     2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи  105.3  Налогового  кодекса  Российской

 Федерации:

 

N	Наименование налога	Сумма, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

     2.3. Уплатить штраф, указанный в пункте 1 настоящего решения.

     3. Внести необходимые исправления в документы налогового учета _______________________

__________________________________________________________________________________________.

 

     4. Иные предложения __________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________.

 

     Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса  Российской

Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено  (его

представителю).

 

Руководитель (заместитель руководителя)

Федеральной налоговой службы

______________________________________  ____________________  _____________________________

             (классный чин)                   (подпись)        (фамилия, имя, отчество(1))

 

     Копию настоящего решения получил:(3)

___________________________________________________________________________________________

 (должность, фамилия, имя, отчество(1) руководителя организации, фамилия, имя, отчество(1)

               физического лица) (фамилия, имя, отчество(1) их представителя)

 

                                                 ____________________    __________________

                                                      (подпись)               (дата)

 

 

 

──────────────────────────────

¹ Отчество указывается при наличии.

² Недоимка указана без учета сальдо единого налогового счета.

³ Указывается в случае вручения копии настоящего решения непосредственно лицу, в отношении которого принято решение (его представителю).".

──────────────────────────────

 

 

Приложение N 3
к приказу ФНС России
от 25.07.2025 г. N ЕД-7-13/661@

 

"Приложение N 8
к приказу ФНС России
от 26.11.2012 N ММВ-7-13/907@

 

Форма по КНД 1165224

 

                                    РЕШЕНИЕ N _____

                       об отказе в привлечении к ответственности

                        за совершение налогового правонарушения

                       по результатам проверки полноты исчисления

                      и уплаты налогов в связи с совершением сделок

                              между взаимозависимыми лицами

 

_________________________________                                     _____________________

        (место составления)                                                 (дата)

 

     Руководитель    (заместитель    руководителя)    Федеральной     налоговой      службы

__________________________________________________________________________________________,

                                (фамилия, имя, отчество(1))

рассмотрев  акт  проверки  полноты  исчисления  и  уплаты налогов  в  связи  с  совершением

сделок между взаимозависимыми лицами от _____________________ N __________________________,

                                               (дата)                   (номер)

составленный в отношении __________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________,

  (полное и сокращенное (при наличии) наименования организации, идентификационный номер

 налогоплательщика (далее - ИНН) / код причины постановки на учет (далее - КПП); фамилия,

                       имя, отчество(1) физического лица, ИНН)

 

и иные материалы проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи  с совершением сделок

между взаимозависимыми лицами (далее - проверка):

___________________________________________________________________________________________

   (указываются письменные возражения, представленные в соответствии с пунктом 13 статьи

                  105.17 Налогового кодекса Российской Федерации)

 

при   участии   лица,   в   отношении  которого  проведена  проверка  (его  представителя),

__________________________________________________________________________________________,

      (фамилия, имя, отчество(1), должность при необходимости, реквизиты документов,

                      подтверждающих полномочия представителей)

которое извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается:

__________________________________________________________________________________________,

                         (указывается подтверждающий документ)

а также при участии иных лиц _____________________________________________________________,

                                        (фамилия, имя, отчество(1))

 

                                         УСТАНОВИЛ:

 

___________________________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

  (документально подтвержденные факты нарушений законодательства Российской Федерации о

налогах и сборах, обстоятельства нарушений законодательства Российской Федерации о налогах

 и сборах так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные

сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, основания признания лиц взаимозависимыми,

  обоснование выбора метода, перечень и основания использования общедоступных источников

информации, основания отнесения сделок (сделки) к контролируемым сделкам, доводы, приводимые

лицом, в отношении которого проводилась проверка, в обоснование своей позиции, и результаты

проверки этих доводов; обстоятельства, служащие основанием для отказа в привлечении к

             ответственности за совершение налогового правонарушения)

 

    Всего по результатам проверки установлена неуплата (неполная уплата) следующих налогов:

 

N	Наименование налога	Установленный срок уплаты налога	Сумма, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

     Занижена налоговая база по налогу на прибыль организаций:

 

N	Налоговый период	Сумма, рублей
1
Итого:

 

     Завышены убытки при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций:

 

N	Налоговый период	Сумма убытка, рублей
1
Итого:

 

      Руководствуясь  подпунктом  2  пункта  7  статьи  101  Налогового  кодекса  Российской

Федерации,

 

                                          РЕШИЛ:

 

     1. Отказать в привлечении ____________________________________________________________

___________________________________________________________________________________________

      (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)

к ответственности за совершенное налоговое правонарушение.

 

     2. Предложить уплатить (перечислить) _________________________________________________

              (полное наименование организации (фамилия, имя, отчество(1) физического лица)

 

     2.1. Недоимку(2):

 

N	Наименование налога	Сумма, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

     2.2. Налог, предусмотренный пунктом 6.1 статьи  105.3  Налогового  кодекса  Российской

Федерации:

 

N	Наименование налога	Сумма, рублей	Код общероссийского классификатора территорий муниципальных образований	Код бюджетной классификации
1
2
Итого:

 

      2.3. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

 

     3. Внести необходимые исправления в документы налогового

учета ____________________________________________________________________________________.

 

     4. Иные предложения __________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________.

 

     Настоящее решение в соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса  Российской

Федерации вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого оно вынесено  (его

представителю).

 

Руководитель (заместитель руководителя)

Федеральной налоговой службы

______________________________________  ____________________  _____________________________

             (классный чин)                   (подпись)        (фамилия, имя, отчество(1))

 

     Копию настоящего решения получил:(3)

___________________________________________________________________________________________

 (должность, фамилия, имя, отчество(1) руководителя организации, фамилия, имя, отчество(1)

               физического лица) (фамилия, имя, отчество(1) их представителя)

 

                                                 ____________________    __________________

                                                      (подпись)               (дата)