В соответствии с п. 22 ст. 217 НК РФ к доходу, не подлежащему налогообложению (освобождаемого от налогообложения), относятся суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики (ТСР) инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов. Организация, не являющаяся благотворительной, за счет чистой прибыли хочет не оплатить само ТСР, а оплатить услугу по ремонту ТСР инвалида за данного инвалида в полном объеме. Подскажите, пожалуйста, распространяется ли данный пункт именно на ремонт ТСР? Какие существуют разъяснения, судебная практика по данному вопросу?

Ответ:

Разъяснений или судебной практики по вопросу обнаружить не удалось. Вы уточнили, что Вас интересует ремонт протезно-ортопедических изделий.

По моему мнению, расходы на ремонт протезно-ортопедических изделий должны освобождаться от НДФЛ, хотя они прямо и не упомянуты в пункте 22 статьи 217 НК РФ.

Поясню.

Согласно пункту 22 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению подоходным налогом суммы оплаты за реабилитацию инвалидов. В Письме Минфина РФ от 25 августа 2010 г. N 03-04-06/8-187 для раскрытия понятия "реабилитация инвалидов" используется статья 9 федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации". В текущей редакции этой статьи ремонт ТСР не упоминается, но упоминается, что реализация основных направлений реабилитации, абилитации инвалидов предусматривает использование инвалидами технических средств реабилитации, что, на мой взгляд, подразумевает и их ремонт. Более того, в редакции статьи 9 с 01 марта 2025 года ремонт протезно-ортопедических изделий прямо упомянут в составе протезно-ортопедической помощи инвалидам в рамках осуществления комплексной реабилитации и абилитации.

Вышеприведенное мнение является экспертным мнением и может отличаться от мнения иных специалистов, в том числе представителей контролирующих органов.

Напоминаю о праве налогоплательщика на обращение в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации для персонального разъяснения на основании п. 1 ст. 21 и п. 1 ст. 34.2 НК РФ.

Обратиться в налоговый орган за разъяснениями возможно на сайте ФНС России: https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/other/ul/.

Для ускорения получения ответа налоговая служба рекомендует направлять обращения с помощью сервисов "Обратиться в ФНС России" и "Личный кабинет" (письма ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@, от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@).

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Закорко Жанна