Подскажите, пожалуйста, как учесть в налоговом учете разницу между величиной действительной стоимостью доли по долям вышедших участников и уставным капиталом при гашении уставного капитала через год после выхода участников из Общества (при отказе единственного участника выкупать их долю). Данная дельта будет считаться экономически необоснованным расходом?

Ответ:

При уменьшении уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих Обществу, внереализационный расход, образовавшийся в результате превышения действительной стоимости доли над номинальной, не учитывается для целей налогообложения прибыли, так как этот расход не удовлетворяет критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (не связан с получением доходов) (п. 49 ст. 270 НК РФ) (см. Вопрос: Бухгалтерский учет и налогообложение при распределении, продаже или погашении доли вышедшего участника ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.)).

Возможно, Вам будут полезны также следующие материалы:

Вопрос: Возможность списания разницы между фактической ценой выкупленных долей и их номинальной стоимостью при уменьшении уставного капитала в случае погашении доли в ООО в соответствии с законодательством за счет чистой прибыли (счет 84), а не за счет прочих расходов (счет 91). Отражение разницы в Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах в 2025 году в обоих случаях (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2025 г.);

Вопрос: Учет суммы превышения действительной стоимости доли над ее номинальной стоимостью при уменьшении уставного капитала при выходе участника из ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2024 г.);

Вопрос: НДФЛ при продаже или распределении доли вышедшего участника ООО оставшемуся участнику (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2025 г.).

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Закорко Жанна