Частный случай: цветы женщине-сотруднице на день рождения тоже свыше 4 000 тоже удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?

Ответ:

При вручении сотруднику букета цветов у него возникает экономическая выгода - доход в натуральной форме, и, как следствие, с такого дохода должен уплачиваться НДФЛ. При этом не подлежит налогообложению доход в виде подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, если их стоимость не превышает 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ) (см. Вопрос: НДФЛ с подаренного сотруднику букета цветов? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.)).

Если стоимость подарков в течение налогового периода (года), превысит 4000 рублей, то сумма превышения облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (см. письма Минфина России от 01.03.2022 N 03-04-05/14528, от 13.11.2020 N 03-04-06/98864, от 28.08.2020 N 03-01-06/75772, от 27.02.2020 N 03-04-06/14182, от 14.11.2018 N 03-04-06/81966, Энциклопедию решений. НДФЛ с подарков, выигрышей, призов, материальной помощи в пределах 4000 рублей в год (октябрь 2025)).

Если подарки вручаются сотрудникам в связи с производственными достижениями, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами вне зависимости от наличия или отсутствия договора дарения. Что касается подарков, которые не зависят от производственных достижений, то такие подарки под обложение страховыми взносами не подпадают. При этом контролирующие органы настаивают на том, что при дарении физлицам имущества на сумму свыше 3000 рублей, договор дарения обязательно должен быть составлен в письменной форме (см: Вопрос: Подарки сотрудникам: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.)).

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Закорко Жанна