У нашей сотрудницы дочь 14 лет, и эта сотрудница получила стандартный налоговый вычет на ребёнка. Летом эта дочь зарегистрировалась как самозанятая и у нас же в организации получила доход. Прекращается ли у мамы право на налоговый вычет на дочь, которая у нас же получила доход в 2025 году?

Ответ:

На мой взгляд, право на налоговый вычет у мамы не прекращается.

Поясню.

Применительно к стандартному налоговому вычету в НК РФ буквально речь идет о родителях, "на обеспечении которых находится ребенок" (см. подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ), при этом исключений в отношении ребенка-самозанятого эта норма не содержит. Нет в законодательстве и нормы о том, что несовершеннолетний ребенок, получающий доход как самозанятый, не находится на обеспечении родителей. Пунктом 1 статьи 80 СК РФ установлено, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Таким образом, получение несовершеннолетним ребенком статуса самозанятого никак не влияет на возможность получению родителем стандартного налогового вычета по НДФЛ.

Официальных разъяснений по Вашему вопросу мне найти не удалось, но косвенно вышеизложенная позиция подтверждается следующими материалами из системы ГАРАНТ:

Письмо Минфина России от 30 июня 2014 г. N 03-04-05/31345: "... предоставление родителю стандартного налогового вычета на ребенка производится независимо от наличия у него самостоятельных источников дохода»;

Вопрос: Вправе ли родитель ребенка (к примеру, студента дневного отделения) получить стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц, если ребенок, которому еще не исполнилось 24 года, вступил в брак? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", февраль 2020 г.): "Предоставление стандартных налоговых вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода...";

Вопрос: Дочь одной из сотрудниц компании устроилась на работу по трудовому договору. Ей 16 лет. Вправе ли мы предоставлять стандартный налоговый вычет, ведь получается, ребенок уже сам себя обеспечивает? Такой же вопрос возникает в ситуации, когда ребенок налогоплательщика вступил в брак (журнал "Российский налоговый курьер", N 10, май 2015 г.): "... право родителей на стандартный налоговый вычет сохраняется, даже если ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся в возрасте до 24 лет принят на работу и получает заработную плату...".

Судебной практики по описанной ситуации мне обнаружить не удалось, но нашлось решение, где суд, сославшись на пункт 2 статьи 61 СК РФ (о прекращении родительских прав по достижении детьми возраста 18 лет, а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак), пришел к выводу, что после вступления учащейся в брак, обязанность родителей по ее содержанию (обеспечению) прекратилась, поэтому стандартный налоговый вычет не применяется. Однако такой вывод был сделан в отношении вышедшей замуж совершеннолетней дочери (см. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25 января 2019 г. N 17АП-18620/18).

Вышеприведенное мнение является экспертным мнением и может отличаться от мнения иных специалистов и налоговых органов.

Ответ подготовил:

Специалист Горячей линии информационно-правовой поддержки ГАРАНТ

Закорко Жанна