Информация ФНС России от 7 мая 2020 г.

"Антикризисные меры поддержки организаций-владельцев налогооблагаемого имущества приняли еще 10 регионов"

ФНС сообщает, что еще 10 регионов решили предоставить владельцам налогооблагаемого имущества антикризисные меры поддержки. Речь идет о различных льготах по налогу на имущество организаций и транспортному налогу в Кабардино-Балкарии, Крыму, Ставропольском крае, Кемеровской, Московской, Рязанской, Саратовской, Сахалинской областях, Ямало-Ненецком автономном округе, Санкт-Петербурге.

Письмо ФНС России от 30 апреля 2020 г. N БС-4-19/7427@

"О направлении Порядка работы с Заявлениями на предоставление субсидии"

ФНС довела до своих территориальных органов порядок работы с заявлениями на предоставление субсидий от субъектов МСП из наиболее пострадавших от коронавируса отраслей.

Заявления принимаются в электронном виде, по почте или через специальные боксы и обрабатываются максимально оперативно. Заявителю направляется уведомление о перечислении субсидии или сообщение об отказе в ее предоставлении.

Вопрос – ответ

Один и тот же документ от поставщика был внесен в бухгалтерскую программу дважды. Отчетность за 2019 год утверждена и сдана в налоговый орган. Сумма ошибки несущественная (5 900 руб. без НДС).

Как исправить ошибку в бухгалтерском и налоговом учете, если расходы ошибочно учтены два раза, в результате чего занижен налог на прибыль?

Бухгалтерский учет

Пересмотренная бухгалтерская отчетность не подается.

Несущественная ошибка, выявленная после утверждения отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 14 ПБУ 22/2010). Вносить исправления в бухгалтерскую отчетность после ее утверждения нельзя (ч. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

При завышении расходов в прошлом отчетном периоде (2019 году) в бухгалтерском учете текущего (2020) года необходимо отразить прочий доход:

Дебет 60 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

- на сумму излишне учтенных в 2019 году расходов (5 900 руб.).

Налоговый учет

Нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, предварительно доплатив налог и пени.

Так как ошибка привела к занижению суммы налога, организация обязана подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Перерасчет налоговой базы и суммы налога может быть произведен в текущем периоде без подачи уточненных деклараций в одном из двух случаев (абзац 3 п. 1 ст. 54 НК РФ):

- в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений);

- в случае, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Это подтверждается письмами Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, от 23.04.2014 N 03-02-07/1/18777, от 17.10.2013 N 03-03-06/1/43299, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.06.2015 N Ф07-3463/15 по делу N А52-1261/2014, ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.04.2014 N Ф02-1184/14 по делу N А78-7833/2013.

Но здесь пересчет в текущем периоде произвести нельзя, т.к. период ошибки известен и сумма налога за 2019 год занижена.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Исправление ошибок в учете и отчетности;

- Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения, относится к субъектам малого предпринимательства. В результате сверки расчетов организацией были выявлены ошибки в бухгалтерском учете: один и тот же факт хозяйственной деятельности по услугам, оказанным сторонней организацией в IV квартале 2013 года, отражен два раза; дебиторская задолженность в результате перечисленного поставщику аванса должна быть больше, чем числится, - предположительно не учтена оплата поставщику в 2011-2012 годах, причем не ясно, где отразилась оплата, так как остатки на 51 счете соответствуют банковской выписке. Как в бухгалтерском и налоговом учете исправить допущенные ошибки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2014 г.)

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия

Ответ прошел контроль качества

27 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека бухгалтера и

кадрового работника"

Материалы прессы

• Оплата без уплаты (А.В. Анищенко, журнал "Налоговый вестник", N 3, март 2020 г.)
• Годовые собрания - на карантине. Временные изменения в законодательство об ООО и АО (Л. Фомина, газета "Финансовая газета", N 13, апрель 2020 г.)
• Комментарий к определению Верховного Суда Российской Федерации от 12 февраля 2020 г. N 310-ЭС19-27513 (Б.Ю. Кирпичников, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 7, апрель 2020 г.)
• Ошибки без искажений. Особенности перерасчета налоговой базы задним числом (А. Рабинович, газета "Финансовая газета", N 13, апрель 2020 г.)
• Особенности использования организациями агрегаторов такси (Е. Орлова, журнал "Налоговый вестник", N 3, март 2020 г.)
• Комментарий к письму Минфина России от 12 февраля 2020 г. N 03-03-07/9465 (Б.Ю. Кирпичников, журнал "Нормативные акты для бухгалтера", N 7, апрель 2020 г.)
• Закупка и учет этилового спирта в учреждениях образования и науки (С. Мухин, журнал "Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Если нечем подтвердить выплату пособий... (Е. Галина, журнал "Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Упорядочен бухгалтерский учет амортизации способом уменьшаемого остатка (Е.С. Казаков, журнал "Бухгалтер Крыма", N 4, апрель 2020 г.)
• Доходы в виде пожертвований, грантов (О. Гришакова, журнал "Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, апрель 2020 г.)
• Практические аспекты деятельности бюджетных учреждений: вопросы и ответы (К.Г. Чагин, журнал "Руководитель бюджетной организации", N 4, апрель 2020 г.)
• Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками (С. Мухин, журнал "Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", N 4, апрель 2020 г.)

Информационный блок "Библиотека консультаций. Кадры"

• Периодическим медицинский осмотр (журнал "Культура безопасности труда", N 4, апрель 2020 г.)
• Как ФНС может доказать искусственную оптимизацию налогов, если компания предлагает новым работникам работать как ИП или Самозанятые? (Н. Тихонова, журнал "Управление персоналом", N 10, март 2020 г.)

Новые материалы службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• Вопрос: Организация хозяйственным способом (иногда привлекались подрядчики) построила базу отдыха (домики для отдыха и благоустроенная территория) с целью перепродажи, т. е. учла ее на счете 41. Но спустя некоторое время решила сама ее использовать для сдачи в аренду, т. е. решила перевести на счет 01. Какими документами нужно было оформить и подтвердить сформированную первоначальную стоимость домиков для отдыха, учтенных на счете 41, и подтвердить факт завершения их стройки? Каким образом сейчас перевести (оформить) перевод домиков из товаров в основные средства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.)
• Вопрос: Какие документы (лицензии, сертификаты или иные разрешения) нужны для производства и продажи гражданских защитных масок? Имеется ли разница при их производстве для дальнейшего использования в части получения разрешения? Какие документы нужны для производства и продажи медицинских масок? Требуется ли получение лицензии? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.)
• Вопрос: Распоряжением главы района, в связи с мерами по противодействию распространения коронавирусной инфекции, запрещен заезд на вахту до 01.05.2020 лицам, находившимся в междувахтовом отдыхе, который уже закончился. Работу выполняют работники, которым в связи с принятым нормативно-правовым актом главы района увеличена продолжительность вахты. Какими документами провести отсутствие на работе? Как произвести оплату тем работникам, которые не заехали на очередную вахту в связи с ограничением заезда? Вправе ли работодатель в этот период предоставить работникам оставшиеся дни ежегодного дополнительного отпуска? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
• Вопрос: Общество (общая система налогообложения) заключило с корпоративным банком договор на перечисление зарплаты своим работникам на банковские карты. В Положении о заработной плате общества указано, что зарплата перечисляется на банковские карты. Согласно заявке и прейскуранту производится оплата за выпуск пластиковых карт. Банк представляет реестр выпущенных карт (без подписи и печати). Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль в данной ситуации плату за выпуск новых и перевыпуск старых (в связи с окончанием срока действия) банковских карт? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2020 г.)
• Вопрос: По какому КОСГУ оплачивать приобретение воды для дезинфекции улиц, будут ли это коммунальные расходы или прочая закупка материальных запасов 346 КОСГУ (вода закачивается в специализированный автомобиль водоснабжающей организацией на ее территории)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2020 г.)

Информация Банка России от 30 апреля 2020 г.

"Банк России увеличил сроки раскрытия информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг в 2020 году"

Банк России установил следующие сроки раскрытия информации эмитентами и акционерными обществами в 2020 г.:

- отчет эмитента за I, II, III кварталы 2020 г. - не позднее 75 дней с даты окончания соответствующего квартала;

- бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за 2019 г. - не позднее 15 дней с даты составления аудиторского заключения и с даты истечения срока представления обязательного экземпляра составленной отчетности;

- список аффилированных лиц за I, II, III кварталы 2020 г. - не позднее 10 рабочих дней с даты окончания отчетного квартала.

При раскрытии информации в увеличенные сроки рекомендовано одновременно опубликовать сообщение о существенном факте - о сведениях, оказывающих, по мнению эмитента, существенное влияние на стоимость его эмиссионных ценных бумаг, где следует указать объективные причины невозможности соблюдения обычных сроков раскрытия информации. При отсутствии обязанности раскрывать информацию в форме сообщений о существенных фактах соответствующие причины рекомендовано указать в дополнительном пояснении к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Информация Банка России от 7 мая 2020 г.

"Банк России сообщает о предельных датах раскрытия информации эмитентами"

Банк России объявил предельные сроки раскрытия эмитентами информации в форме отчета эмитента, списка аффилированных лиц и годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Текст отчета эмитента за I квартал 2020 г. необходимо опубликовать не позднее 15 июня 2020 г. Список аффилированных лиц за I квартал 2020 г. следует раскрыть не позднее 25 мая 2020 г. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2019 г. должна быть опубликована не позднее 27 мая 2020 г.

Вопрос – ответ

В отношении нежилого здания, которое состоит на кадастровом учете, зарегистрировано право собственности. В этом здании необходимо образовать два помещения, то есть разделить здание на помещения.

Какова процедура постановки на учет помещений в здании и регистрации права собственности на них?

В рассматриваемом случае правообладателю здания необходимо обратиться к кадастровому инженеру для проведения кадастровых работ и составления технического плана в отношении каждого из помещений. Затем необходимо обратиться в орган регистрации прав с заявлением о постановке помещений на кадастровый учет (с приложением технического плана), а также с заявлением о прекращении права собственности на здание и одновременно представить заявления о государственной регистрации права собственности на вновь образованные помещения.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- ч. 1, п. 7 ч. 2 ст. 14, ч. 5 ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости";

- приказ Минэкономразвития РФ от 08.12.2015 N 920 "Об утверждении форм заявления о государственном кадастровом учете недвижимого имущества и (или) государственной регистрации прав на недвижимое имущество, заявления об исправлении технической ошибки в записях Единого государственного реестра недвижимости, о внесении сведений в Единый государственный реестр недвижимости заинтересованным лицом, о внесении в Единый государственный реестр недвижимости записей о наличии возражения в отношении зарегистрированного права на объект недвижимости, записей о невозможности государственной регистрации права без личного участия правообладателя...";

- постановление АС Восточно-Сибирского округа от 02.08.2019 N Ф02-3563/19;

- постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 15.05.2018 N 08АП-3214/18.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ерин Павел

Ответ прошел контроль качества

27 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Новые материалы в системе ГАРАНТ

Информационный блок "Большая библиотека юриста"

Книги

Борисов А.Н. Обжалование и оспаривание постановлений и действий (бездействия) должностных лиц службы судебных приставов (практические рекомендации с формами документов). - "Деловой двор", 2020 г.

Книга представляет собой практические рекомендации лицам, участвующим в исполнительном производстве, по обжалованию в административном и судебном порядке постановлений и действий (бездействия) должностных лиц Федеральной службы судебных приставов. В первой главе книги рассмотрены общие вопросы обжалования и оспаривания постановлений и действий (бездействия) должностных лиц службы судебных приставов и процедуры обжалования таких постановлений, действий (бездействия) в порядке административной подчиненности, во второй и третьей главах - процедуры оспаривания постановлений и действий (бездействия) должностных лиц службы судебных приставов в суде общей юрисдикции или государственном арбитражном суде.

Пешкова (Белогорцева) Х.В., Кашурин И.Н., Макаров О.В., Поваров Ю.С., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А., Чиришьян А.Р. Комментарий к Основам законодательства Российской Федерации о нотариате. - Специально для системы ГАРАНТ, 2020 г.

В постатейном научно-практическом комментарии последовательно рассмотрены положения законодательства о нотариате, представлены мнения ученых о возможностях совершенствования отдельных его положений, проанализированы материалы правоприменительной практики.

Федорова Т.В. Обзор практики по некоторым категориям дел об административных правонарушениях: научно-практическое пособие. - Специально для системы ГАРАНТ, 2020 г.

В пособии рассматриваются правовые позиции относительно порядка действий судей судов общей юрисдикции при разрешении некоторых категорий дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьями КоАП РФ; анализируется практика судов различных регионов Российской Федерации. Предложены решения спорных вопросов судебной практики, рассмотрены позиции КС РФ и ВС РФ по обстоятельствам, подлежащим выяснению по делу об административном правонарушении.

Борисов А.Н., Трефилова Т.Н. Комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (постатейный; издание седьмое, переработанное и дополненное). - "Деловой двор", 2020 г.

Седьмое издание постатейного комментария подготовлено с учетом многочисленных изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами от 27 декабря 2019 г. N 449-ФЗ и 469-ФЗ. В книге рассмотрены новеллы в части регламентации проведения процедур определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в электронной форме. Приведены судебная практика, основанная на обзорах Президиума ВС РФ, и актуальные разъяснения Министерства экономического развития Российской Федерации, Федеральной антимонопольной службы и Федерального казначейства.

Зрелов А.П. Особенности признания недвижимостью объектов строительства. - "ЭкООнис", 2020 г.

Представлен обзор современной правоприменительной практики по вопросам отнесения конкретных объектов строительства к недвижимому имуществу. Основу обзора составили материалы анализа более 26 тысяч судебных решений, затрагивающих вопросы применения и толкования нормативных положений статьи 130 "Недвижимые и движимые вещи" части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Также учтены соответствующие разъяснения органов исполнительной власти Российской Федерации. Все основные выводы обзора сопровождаются ссылками на соответствующие материалы правоприменительной практики.

Шестакова Е.В. Особенности договорной работы в коммерческой организации: претензионная работа, взыскание неустойки и законных процентов, контроль кредиторской задолженности, оспаривание отдельных видов договоров. - "Право Доступа", 2020 г.

Издание посвящено прикладным аспектам договорной работы корпоративного юриста. Договорная работа часто не бывает безоблачной, бывают претензии в отношении сроков поставки, качества поставки или выполнения работ, оказания услуг, оплаты и наличия дебиторской и кредиторской задолженности. Практически все виды договоров могут иметь предпринимательские риски, а, следовательно, привести к претензиям и спорам между коммерческими организациями, рассматриваемыми в судебном порядке.

Материалы прессы

• Верховный суд запретил наказывать водителей, если они скрылись с места ДТП (В. Поплавская, журнал "Административное право", N 2, II квартал 2020 г.)
• Обеспечительные меры в банкротстве (К. Русакомский, М. Белянина, газета "Адвокатская газета", N 7, апрель 2020 г.)
• Особенности управления государственным и муниципальным имуществом в корпоративных отношениях (А.В. Белицкая, журнал "Законы России: опыт, анализ, практика", N 2, февраль 2020 г.)
• Оспаривание в административном праве (П. Хлебников, журнал "Административное право", N 2, II квартал 2020 г.)
• Новеллы наследственного права: совместное завещание (Т.Т. Алиев, журнал "Законы России: опыт, анализ, практика", N 2, февраль 2020 г.)
• Доктрина запрета противоречивого поведения (Н.Д. Грибов, журнал "Актуальные проблемы российского права", N 3, март 2020 г.)
• Оттого что в кузнице не было гвоздя. Причинная связь и предвидимость убытков в России и за рубежом (С.Л. Будылин, журнал "Вестник экономического правосудия", N 1, январь 2020 г.)
• Сверхкомпенсационная защита в российском гражданском праве: формы и пределы (С.А. Краснова, журнал "Вестник экономического правосудия", N 1, январь 2020 г.)
• К вопросу о возможности патентования человеческих генов: опыт правового регулирования России и Франции (Д.В. Пономарева, журнал "Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА)", N 2, февраль 2020 г.)